Wycena rezerw na świadczenia pracownicze na 31 grudnia zlecana jesienią. Kiedy wymaga aktualizacji?

 Wiele firm decyduje się na coroczną wycenę rezerw aktuarialnych na świadczenia pracownicze już wczesną jesienią - w miesiącach od września do października. Niektóre z nich nie aktualizują już później swoich zapisów w księgach w tych pozycjach zobowiązań. Inne podmioty decyduje się zarówno na wstępne wyceny jesienne, jak i ich aktualizacje już w nowym roku.

Jakie podjęcie do aktuarialnych wycen pracowniczych na datę 31 grudnia jest najlepsze?

Oczywiście w optymalnym ujęciu najlepiej zebrać dane wg stanu 31 grudnia tuż po tej dacie i przekazać je aktuariuszowi do wyceny. Wówczas zarówno dane kadrowo-płacowe (baza pracowników, wysokości podstaw) jak i wszelkie wskaźniki finansowe (stopa dyskonta) są już znane i nie ulegną zmianie. Jednak z racji dużego obciążenia służb kadrowych w tym okresie przełomu dwóch lat oraz nakładającego się na to wzmożonego okresu urlopowego, w praktyce nie jest to łatwe do wykonania.

Dochodzi to tego fakt, że ustalenie kwoty rezerw (wysokości zobowiązania) jest konieczne szybciej ze względu na różnorodne cele prognostyczne w firmach.

Stąd tak wiele wycen rezerw na datę 31 grudnia sporządzanych już w miesiącach wrzesień-listopad. Kiedy wycena rezerw sporządzana tak wcześnie wymaga jeszcze później aktualizacji?

Są pewne okoliczności, w których dokonanie aktualizacji jest sugerowane. Są to na przykład następujące sytuacje:
• istotna zmiana liczby pracowników (zwolnienia, transfery, redukcje),
• zmiana zasad wypłacania świadczeń,
• istotna zmiana podstaw świadczeń lub wskaźników ich wzrostów,
• istotna zmiana stopy wykorzystywanej do dyskontowania przyszłych wypłat świadczeń.

Wynika to wprost z pkt. 59 Międzynarodowego Standardu Rachunkowości 19 Świadczenia pracownicze (MSR 19), na podstawie którego zalecana jest aktualizacja wyceny „po każdej istotnej operacji gospodarczej i innych istotnych zmianach okoliczności (w tym po zmianie cen rynkowych i stóp procentowych), które zaistniały do końca okresu sprawozdawczego."

W razie wątpliwości warto zasięgnąć porady w biurze aktuarialnym i omówić indywidualną sytuację.

Czytaj również:

Płaca minimalna wyższa niż zakładano. Kiedy biuro aktuarialne uwzględni nowe stawki?

GUS opublikował nowe tablice trwania życia – skutki z perspektywy biura aktuarialnego

Nowa prognoza inflacji według Narodowego Banku Polskiego